Dotacja z Urzędu Pracy – jak rozliczać podatkowo?

 Każda kobieta, której powiodło się i otrzymała dotację z Urzędu Pracy na rozpoczęcie działalności gospodarczej, może śmiało nazwać siebie szczęściarą. Taka dotacja to same plusy! Która z nas by nie chciała otrzymać bezzwrotnie ponad 20.000 tysięcy na wymarzony biznes?

Jeśli w dodatku masz dobrą księgową, która zajmie się następnie rozliczaniem poczynionych z dotacji zakupów, to jedyne o co musisz się martwić, to czy zdążysz wydać wszystkie te pieniądze w przeciągu 2 miesięcy (pewnie, że zdążysz).

Ale co ma zrobić świeżo upieczona businesswoman, która nie ma jeszcze księgowej i sama będzie rozliczała swoje podatki? Dla takich samodzielnych kobiet jest właśnie ten artykuł.

CZY DOTACJA JEST PRZYCHODEM, KTÓRY TRZEBA OPODATKOWAĆ?

U nas w kraju z reguły jest tak (poza ustawowymi wyłączeniami), że wszelkie pieniądze, które dostaniesz, musisz opodatkować czyli również rozliczyć w zeznaniu rocznym PIT.

Czy jednorazowe środki na podjęcie działalności gospodarczej (tzw. dotacja) przyznane przez urząd pracy bezrobotnemu również podlegają temu opodatkowaniu?

Jeżeli tylko Twoja dotacja została przyznana na podstawie art. 46 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (t.j Dz. U. z 2016 r. poz. 645 ze zm.), a także dodatkowo dotacja stanowi pomoc de minimis, o której mowa w Rozporządzeniu Komisji UE nr 1407/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis – to jest ona przychodem zwolnionym z opodatkowania. Tak stanowi art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.).

Zatem sprawdź w swojej umowie zawartej z urzędem pracy, na podstawie jakiego artykułu została przyznana dotacja – jeśli art. 46 ust.1 pkt 2 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, to nie musisz tej dotacji traktować jako przychód (wykazywać w ewidencjach księgowych) i rozliczać w zeznaniu rocznym PIT.

A CO Z ZAKUPAMI ZROBIONYMI ZA PIENIĄDZE Z DOTACJI? CZY SĄ KOSZTEM?

Wiadomo, że dotacja została przyznana po to, byś mogła sfinansować z niej wydatki związane z firmą, którą założyłaś.

Mogłaś np. kupić towary, półprodukty do produkcji, wyposażenie, domenę, zrobić stronę internetową, zapłacić za doradztwo związane z zakładaniem działalności, a nawet kupić samochód (jednak nie wszystkie UP to umożliwiają).

Czy możesz wobec tego uznać te wydatki za koszt podatkowy?

Jeśli jesteś opodatkowana według zasad ogólnych lub podatkiem liniowym, to wtedy możesz „wrzucić” w koszty zakupy dokonane za pieniądze z dotacji z Urzędu pracy poza środkami trwałymi.

Odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej środka trwałego, sfinansowanego dotacją nie są kosztem uzyskania przychodów, ponieważ nie zalicza się do kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych, które odpowiadają poniesionym wydatkom na ich nabycie zwróconym w jakiejkolwiek formie.

Co to są wobec tego środki trwałe i odpisy amortyzacyjne?

Wszelkiego rodzaju zakupy firmowe (które nie są do dalszej odsprzedaży) jak np. komputer, drukarka, maszyny, samochód, meble, szyld reklamowy itd. powyżej 1.500 zł a do 3.500 zł (netto jeśli jesteś w VAT, a brutto gdy nie) stanowią co do zasady wyposażenie firmy i możesz „wrzucić” je w koszty (powinny być też wpisane w ewidencję wyposażenia).

A te powyżej 3.500 zł są środkiem trwałym i podlegają amortyzacji (i powinny być wpisane w ewidencję środków trwałych).

AMORTYZACJA – to wyrażone w pieniądzu zużycie środków trwałych. Odpisy amortyzacyjne dokonywane są drogą systematycznego, planowego rozłożenia wartości początkowej środka trwałego na ustalony okres amortyzacji.

Jeśli kupiłabyś ze swoich pieniędzy np. maszynę tkacką za 15.000 zł, to nie wrzucisz jej od razu w całości w koszty, tylko co miesiąc będziesz wrzucać pewien ustalony (wg ustawowych zasad) odpis amortyzacyjny. W przypadku tej maszyny (przy stawce amortyzacyjnej 14%) byłoby to 175,00 zł co miesiąc przez 86 miesięcy. Czyli co miesiąc ujmujesz w kosztach 175 zł ( i tak przez 86 miesięcy, aż całość odpisów osiągnie kwotę 15 tysięcy).

A jeśli taka maszyna zostałaby kupiona w całości z pieniędzy z dotacji z UP, to tych odpisów amortyzacyjnych w kwocie 175 zł (pomimo tego, że musiałabyś i tak je dokonywać co miesiąc) – nie możesz uznać za koszt podatkowy i odliczyć od przychodów.

Jeżeli z kolei część pieniędzy wydanych na maszynę była z dotacji z UP, a część Twoich, to w koszty wrzucisz tylko część odpisu amortyzacyjnego – procent przypadający na wartość maszyny pokrytej z Twoich osobistych funduszy.

 Podsumowując – w kosztach ujmujesz wszelkie zakupy z dotacji poza środkami trwałymi.

A CO JEŚLI JESTEM W VAT?

Jeżeli jesteś czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, to pamiętaj, by nie ujmować w ewidencji zakupu (lub ujmować ale bez odliczania podatku) i deklaracji podatkowej towarów i usług zakupionych za pieniądze z dotacji, ponieważ wtedy będziesz zmuszona oddać do Urzędu Pracy odliczony (zwrócony przez US) VAT.

Przy otrzymaniu dotacji podpisuje się zresztą oświadczenie dotyczące właśnie odliczanie lub nie VATu i jest się informowanym o ewentualnej konieczności jego zwrotu, jeśli się go rozliczy w deklaracji VAT.

Dodatkowo, jeśli jesteś VATowcem, to w podatku dochodowym w KPIR (księdze przychodów i rozchodów) ujmujesz wyłącznie wartość netto od zakupionych towarów/usług (bez względu na to, czy zostały nabyte z pieniędzy własnych, kredytu, dotacji itp.).

Masz jakieś pytania związane z rozliczaniem dotacji z Urzędu Pracy? Napisz proszę w komentarzu –  postaram się udzielić Ci odpowiedzi.